Словарь-справочник финансового менеджера - налоговое планирование

[tax planning] важнейший этап разработки налоговой политики предприятия, направленный на определение плановых сумм его налоговых платежей в предстоящем периоде.

Налоговое планирование осуществляется обычно по следующим основным видам налогов и сборов: а) налогу на прибыль; б) налогу на добавленную стоимость; в) взносам в государственный фонд социального страхования; г) взносам в государственный пенсионный фонд; д) взносам в фонд ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы; е) взносам в фонд содействия занятости населения; ж) взносам в фонд медицинского страхования. В настоящее время указанные налоговые платежи предприятий составляют подавляющую часть общей их суммы.

Плановые расчеты осуществляются в такой последовательности:

На первом этапе определяется сумма налоговых платежей, расчетной базой уплаты которых является фонд оплаты труда. Учитывая, что кроме первых двух видов вышеперечисленные налоговые платежи рассчитываются по единой базе (фонду оплаты труда), в процессе расчетов ставки их взносов суммируются с целью формирования единой ставки отчислений. Расчет плановой суммы этих налоговых платежей осуществляется по формуле:

где Нф — плановая сумма налоговых платежей, исчисленная к сумме фонда оплаты труда;

ФОТ — планируемая сумма фонда оплаты труда;

Сф — единая суммированная ставка налоговых отчислений от фонда оплаты труда, %.

На втором этапе определяется сумма налоговых платежей, входящих в цену товара (налога на добавленную стоимость). Этот расчет осуществляется по формуле:

Где НЦ— плановая сумма налога на добавленную стоимость;

ВД — плановая сумма валового дохода от реализации продукции;

Снд — ставка налога на добавленную стоимость, %.

Если предприятие самостоятельно импортирует значительный объем продукции или производит большой объем подакцизных товаров, то этот расчет должен быть дополнен планируемой суммой таможенных сборов и пошлин, а также акцизного сбора.

На третьем этапе определяется сумма налога на прибыль. Расчет производится по формулам:

Где Нп —плановая сумма налога на прибыль;

ЧПц — целевая сумма чистой прибыли;

БП — плановая сумма балансовой прибыли;

Сп — ставка налога на прибыль.

На четвертом этапе определяется общая сумма планируемых налоговых платежей предприятия. Этот расчет осуществляется по следующей формуле:

Где Но — общая сумма плановых налоговых платежей предприятия;

Нф — плановая сумма налоговых платежей, исчисленная к сумме фонда оплаты труда;

Нц —плановая сумма налога на добавленную стоимость;

Нп — плановая сумма налога на прибыль;

Нпр — плановая сумма прочих налогов и сборов (рассчитанная по их фактическому удельному весу в общей сумме налоговых платежей или методом прямого счета).